ARCA redefine quiénes pueden acceder a la Declaración Simplificada
NewsITe
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) reglamentó y actualizó el régimen de declaración jurada simplificada del Impuesto a las Ganancias, en línea con los cambios introducidos por la Ley 27.799. La nueva normativa elimina los parámetros de ingresos y patrimonio que hasta ahora se exigían para acceder y permanecer en el esquema simplificado, lo que amplía de manera significativa el universo de contribuyentes alcanzados.
Con esta adecuación, la residencia fiscal en la Argentina pasa a ser la única condición sustantiva para ingresar y permanecer en el Régimen de Declaración Jurada Simplificada. No obstante, ARCA aclaró que este requisito no será exigible para la adhesión correspondiente al período fiscal 2025, con el objetivo de facilitar la transición al nuevo sistema.
Entre las principales novedades, la reglamentación habilita la incorporación de los denominados “grandes contribuyentes nacionales” y de los “funcionarios públicos”. En el caso de estos últimos, la norma establece la obligación de informar si se ejerció la función pública durante los últimos cinco años, o bien actualizar la situación cuando el cargo se asuma con posterioridad a la adhesión al régimen.
Para estos segmentos, ARCA les asignará en el Sistema Registral el código “661 – Ganancias Simplificada Ley 27.799 – Tratamiento sin beneficios”. Esta caracterización les permite presentar la declaración jurada del impuesto y pagar en término, aunque sin acceder a las presunciones, beneficios y simplificaciones adicionales del régimen, y manteniendo la obligación de informar todos sus bienes en el país y en el exterior.
Cómo impacta la medida en contribuyentes actuales y futuros
Los contribuyentes del régimen general que ya venían utilizando la modalidad simplificada conservarán el código “639 – Ganancias Simplificado Ley 27.799”, que identifica a quienes sí acceden a los beneficios plenos del esquema. De esta manera, la administración fiscal diferencia con mayor precisión los niveles de simplificación y el alcance de las presunciones aplicables.
Según lo dispuesto en la Resolución General 5916/2026 de ARCA, y de acuerdo con el análisis del tributarista Sebastián M. Domínguez, quienes hayan presentado y abonado el período fiscal 2025 bajo el régimen ordinario podrán migrar hacia la modalidad simplificada. Para ello, deberán confeccionar una nueva declaración jurada o presentar una declaración rectificativa simplificada dentro del plazo especial fijado por el organismo.
La reglamentación también aclara que, si durante la presentación surgiera una diferencia a favor del Fisco, el contribuyente podrá ingresar el monto adeudado con los intereses correspondientes sin perder la consideración de pago en término. El objetivo es evitar penalizaciones desproporcionadas cuando se trate de ajustes derivados del cambio de régimen o de la carga de datos en los nuevos aplicativos.
Otro punto relevante es que la falta de bancarización de una operación, por sí sola, no implicará la exclusión automática del contribuyente del esquema simplificado. Sin embargo, ARCA recordó que el incumplimiento de las obligaciones de bancarización podrá dar lugar a las sanciones previstas en la Ley 11.683 y a eventuales acciones de fiscalización específica.
Plazos, desafíos operativos y próximos pasos
La actualización normativa llega a pocos días de la fecha límite prevista para el 30 de octubre de 2026, lo que genera preocupación entre profesionales y estudios contables. Especialistas del sector advierten que será necesario ajustar con rapidez los aplicativos digitales y sistemas de liquidación, así como capacitar a los contribuyentes y asesores para evitar errores en la carga de información.
En este contexto, distintos tributaristas plantean la conveniencia de que ARCA otorgue una prórroga para la adhesión y migración al Régimen de Declaración Jurada Simplificada, al menos por única vez, a fin de garantizar una implementación ordenada. La ampliación de la base de contribuyentes alcanzados y la incorporación de grandes contribuyentes y funcionarios públicos marcan un cambio de magnitud en la administración del Impuesto a las Ganancias.
Mientras tanto, los contribuyentes alcanzados por la medida deberán revisar su encuadramiento fiscal, evaluar si les conviene optar por la modalidad simplificada y seguir de cerca las próximas comunicaciones oficiales de ARCA, que podrían precisar nuevas pautas técnicas y operativas para el uso de este régimen.
